Как отразить в учете замену бракованного товара


Организация, применяющая общий режим налогообложения, в начале лета продала товар семена покупателю, товар полностью оплачен.

Полезно знать:
Расчёт госпошлины по иску о защите прав потребителей

Два месяца спустя покупатель прислал претензию по качеству товара и просит поставить ему такой же товар, только надлежащего качества. Претензию своему поставщику организация выставлять не. Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются операции по списанию товаров, отгруженных в качестве замены бракованного товара, при условии, что бракованный товар не может быть возвращен семена посеяны на поле?

Срок, в течение которого покупатель вправе предъявить свои требования о расторжении договора купли-продажи, определяется на основании ст. Так, например, если на товар не установлен гарантийный срок или срок годности, требования, связанные с недостатками товара, могут быть предъявлены покупателем при условии, что недостатки проданного товара были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю либо в пределах более длительного срока, когда такой срок установлен законом или договором купли-продажи п.

В случае поставки товара ненадлежащего качества покупатель вправе, согласно п. А в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе по своему выбору: Прежде всего обратимся к бухгалтерскому учету.

Брак не вернуть: о списании товара на замену

В рассматриваемом случае покупатель потребовал заменить товар ненадлежащего качества поставкой качественного товара.

При этом покупатель вернуть некачественный товар не может из-за его специфики. По поводу отражения данной операции в бухгалтерском учете существует несколько позиций. Первая позиция заключается в том, что замену товара, можно отразить как возврат бракованного товара, независимо от того, что он не может быть фактически возвращен.

Бракованный товар возврату подлежит!

Тогда на основании претензии организация может сделать следующие проводки: Дебет 41 Кредит 76, субсчет "Расходы по претензиям" - учтен бракованный товар на основании претензии по той номенклатуре товара, которая была отгружена и признана бракованной; Дебет 76, субсчет "Расходы по претензиям" Кредит 41 - отгружен качественный товар взамен бракованного.

Так как организация не собирается предъявлять претензию своему поставщику на стоимость бракованного товара, то на основании п. На основании Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 41 - бракованный товар учтен в составе прочих расходов. Вторая позиция заключается в том, что организация признает претензию покупателя на всю стоимость сделки, которая была оплачена. А допоставка товара отражается как обычная реализация. При этом возмещение причиненных организацией убытков принимается к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией п.

Полагаем, что в бухгалтерском учете в данной ситуации будут сделаны следующие записи: Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76, субсчет "Расходы по претензиям".

Операция по поставке качественного товара отражается проводками: Задолженность перед покупателем по претензии компенсируется поставкой товара.

Возврат бракованного товара в учете продавца

Данная операция отражается проводкой: Дебет 76, субсчет "Расходы по претензиям" Кредит 62 - претензия покупателя погашена путем отгрузки доброкачественного товара. По нашему мнению, второй вариант отражения операций является более безопасным с точки зрения налогообложения, так как при отгрузке товара исчисляется НДС и признается налогооблагаемая выручка.

Рассмотрим вопрос исчисления налога на прибыль в данном случае. В соответствии с п. При этом расходы должны быть документально оформлены и экономически обоснованы.

Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Как уже было указано выше, в анализируемой ситуации организация-продавец некачественный товар обратно не получает, а на основании претензии покупателя отгружает в его адрес партию доброкачественного товара.

Соответственно, в таком случае обратной реализации товара не происходит.

Возврат брака со стороны покупателя

В соответствии с пп. Таким образом, при поставке доброкачественного товара организация может учесть в составе расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль стоимость приобретения этого товара семян. Выручка от реализации данного товара признается доходом от реализации на основании п. При этом расходы в виде возмещения убытков ущерба учитываются на дату их признания должником или на дату вступления в законную силу решения суда пп.

Аналогичный порядок учета рекомендован Минфином России письмо Минфина России от 19. Следует обратить внимание на то, что при принятии решения в пользу налогоплательщика суды опираются на правильное документальное оформление претензии налогоплательщиком. Представляется, что оправдательными документами в данном случае могут быть, например, претензия покупателя, результаты анализов по проверке качества семян, соглашение между сторонами, по которому некачественный товар покупателю не возвращается, требование на поставку доброкачественного товара и др.

Кроме того, на наш взгляд, дополнительным аргументом в пользу организации может быть письмо УФНС России по г. В этом случае данные расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. В случае если организация примет решение не рассматривать допоставку товара как обычную реализацию, то стоимость бракованного товара учитывается для целей налогообложения прибыли на основании пп.

В состав потерь от брака могут быть включены потери налогоплательщика как по внутреннему, так и по внешнему браку, выявленному у потребителя при приемке продукции, а также в процессе сборки, монтажа или при эксплуатации. Кроме того, в качестве потерь от брака могут быть учтены расходы на возмещение покупателю стоимости доставки бракованной продукции обратно в организацию, а также расходы на доставку качественной продукции покупателю, а также расходы на утилизацию бракованной продукции постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.

Возврат бракованного товара: отражение в учете

Для признания расходов на брак в целях налогового учета важно правильное документальное оформление факта брака и возникших в связи с ним расходов письма УФНС России по г. Кроме того, по мнению налоговых органов, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль, налогоплательщики вправе относить только те потери от брака в производстве, которые не подлежат взысканию удержанию с виновников письмо УФНС России по г.

Поэтому организация в первичных документах на брак должна указать, что лиц, виновных в браке, на которых в соответствии с законодательством и условиями хозяйственных договоров могут быть возложены расходы по нему, не имеется.

В заключение обратимся к вопросу об НДС применительно к рассматриваемой ситуации. С учетом положений п.

Подписка на статьи

В данном случае товар покупателем не возвращается. Следовательно, некачественный товар на учет не принимается, а в учете операции по корректировке не делаются. Поэтому условия, необходимые для вычета, не выполняются.

Соответственно, по нашему мнению, право на вычет НДС в рассматриваемой ситуации у организации отсутствует.

Как отразить в учете замену бракованного товара

ВИДЕО: порядок действий по возврату некачественного товара